ISSN 2953-6367  
http://revistainvestigo.com  
Julio - diciembre 2026  
Vol. 7 No. 20, PP. 259-278  
https://doi.org/10.56519/t4481m13  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN  
ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
ACCOUNTING STRATEGIES FOR LIQUIDITY MANAGEMENT IN  
FINANCIAL INSTITUTIONS DURING ECONOMIC CRISES IN  
ECUADOR  
Isabel Veronica Barzallo-Vasquez1, Renan Rodriguez-Pillaga2  
{isabel.barzallo.45@est.ucacue.edu.ec1, rtrodriguezp@ucaue.edu.ec2}  
Fecha de recepción: 20/04/2026 / Fecha de aceptación: 24/06/2026  
/ Fecha de publicación: 08/07/2026  
RESUMEN: La gestión de la liquidez constituye un factor determinante para la estabilidad y  
sostenibilidad de las entidades financieras, en periodos de crisis económica caracterizados por  
restricciones de financiamiento, incremento del riesgo crediticio y volatilidad de los mercados.  
Es así como la investigación tuvo como objetivo analizar las estrategias contables  
implementadas por las entidades financieras ecuatorianas para gestionar la liquidez en  
escenarios de inestabilidad económica. El trabajo de investigación fue desarrollado bajo un  
enfoque postpositivista y paradigma pragmático, con alcance descriptivo. La recolección de la  
información se efectuó mediante la aplicación de 56 encuestas a los colaboradores de las  
instituciones financieras seleccionadas en el estudio. Los resultados evidenciaron la aplicación  
de prácticas contables orientadas al fortalecimiento de la liquidez, entre las más destacadas  
están el control de las cuentas por cobrar y por pagar, el calce de activos y pasivos, la  
constitución de provisiones para perdidas esperadas, utilización de indicadores financieros y la  
implementación de planes de contingencia. Además, se identificó una percepción favorable  
sobre la efectividad de las estrategias aplicadas para preservar la solvencia y garantizar el  
cumplimiento de las obligaciones financieras de las instituciones durante periodos disruptivos.  
Sin embargo, se observaron diferencias en la aplicación de las normas contables entre las  
diferentes entidades financieras. Se concluye que la sinergia entre control contable, análisis  
financiero y gestión del riesgo fortalece la capacidad de respuesta frente a escenarios adversos,  
contribuyendo a la estabilidad operativa, la sostenibilidad y la resiliencia del sistema financiero  
ecuatoriano.  
1Maestría de Contabilidad y Auditoría, Universidad Católica de Cuenca-Ecuador, https://orcid.org/0000-0002-7532-4136;  
+593981096326.  
2Administración de Empresas, Campus Cañar, Universidad Católica de Cuenca-Ecuador, https://orcid.org/0000-0002-5456-5619;  
+5930984904009.  
259  
Revista Científica Multidisciplinaria InvestiGo  
Riobamba – Ecuador  
Cel: +593 97 911 9620  
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ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Palabras clave: Liquidez, estrategias contables, entidades financieras, gestión del riesgo, crisis  
económica, solvencia financiera  
ABSTRACT: Liquidity management is a key factor in the stability and sustainability of financial  
institutions during periods of economic crisis characterized by financing constraints, increased  
credit risk, and market volatility. Accordingly, the objective of this study was to analyze the  
accounting strategies implemented by Ecuadorian financial institutions to manage liquidity in  
scenarios of economic instability. The research was conducted using a post-positivist approach  
and a pragmatic paradigm, with a descriptive scope. Data collection was carried out through  
the administration of 56 surveys to employees of the financial institutions selected for the  
study. The results revealed the application of accounting practices aimed at strengthening  
liquidity; among the most notable are the control of accounts receivable and payable, the  
matching of assets and liabilities, the establishment of provisions for expected losses, the use  
of financial indicators, and the implementation of contingency plans. Furthermore, a favorable  
perception was identified regarding the effectiveness of the strategies applied to preserve  
solvency and ensure compliance with the institutions’ financial obligations during disruptive  
periods. However, differences were observed in the application of accounting standards among  
the various financial institutions. It is concluded that the synergy between accounting control,  
financial analysis, and risk management strengthens the ability to respond to adverse scenarios,  
contributing to the operational stability, sustainability, and resilience of the Ecuadorian  
financial system.  
Keywords: Liquidity, accounting strategies, financial institutions, risk management, economic  
crisis, financial solvency  
INTRODUCCIÓN  
La liquidez forma uno de los elementos más importantes para la estabilidad y sostenibilidad de  
las entidades financieras, representa la capacidad de responder a las obligaciones de corto plazo  
mediante recursos disponibles o activos convertibles en efectivo (1). En escenarios de crisis  
económica, este indicador adquiere mayor relevancia porque permite mantener la continuidad  
de las operaciones y reducir el impacto de posibles crisis financieras (2). Sin embargo, la  
efectividad de la liquidez como mecanismo de protección frente a la vulnerabilidad financiera no  
siempre es igual, debido a que depende de factores internos y externos que condicionan su  
comportamiento dentro de cada contexto económico y sectorial (3).  
En este sentido, Toria et al. (4) sostiene que la liquidez no siempre asegura que una empresa  
pueda evitar problemas financieros o una posible quiebra, en su estudio demostró que mantener  
altos niveles de activos líquidos no garantiza, por sí solo, la capacidad de enfrentar escenarios de  
crisis financiera. Pero el disponer de recursos líquidos puede funcionar como una medida de  
respaldo durante periodos de recesión o desaceleración económica, el exceso de recursos  
líquidos también puede generar costos de oportunidad, ineficiencia operativa y disminución de  
la rentabilidad empresarial. De acuerdo con Chirinos (5) el planteamiento anterior permite  
comprender que la administración de la liquidez requiere un equilibrio entre seguridad financiera  
260  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
y eficiencia operativa, sobre todo en organizaciones que dependen de la confianza pública y de la  
estabilidad de sus flujos financieros.  
Bajo esta perspectiva, la gestión del riesgo de capacidad de pago se ha convertido en un  
componente esencial dentro del sistema financiero internacional, en especial en ámbitos  
marcados por la inconsistencia económica y la incertidumbre de los mercados. En México, las  
Sociedades Financieras Populares (SOFIPO) se encuentran expuestas a diversos riesgos debido a  
su actividad de captación de recursos del público y su colocación en operaciones de  
financiamiento (6). Es así como la capacidad de atender las obligaciones financieras en corto y  
mediano plazo por una gestión deficiente puede repercutir sobre la solidez institucional y la  
confianza de los socios, ahorristas e inversionistas. Por lo antes expuesto, la administración de  
riesgos liquidez es fundamental para mantener el funcionamiento de estas entidades y reducir  
posibles impactos negativos sobre el sistema financiero.  
En Ecuador, uno de los indicadores más relevantes para medir la salud financiera de una  
institución es la liquidez, en especial de las Cooperativas de Ahorro y Crédito (COAC), debido a su  
aporte al desarrollo económico del país. Soto (7) señala que factores como el riesgo de crédito y  
el apalancamiento inciden sobre la disponibilidad de recursos financieros. Sus hallazgos muestran  
que la liquidez guarda relación con la rentabilidad, de modo que un incremento en el riesgo  
crediticio o en los niveles de apalancamiento puede generar efectos desfavorables sobre el  
desempeño y la estabilidad financiera de las organizaciones.  
En este contexto, las estrategias contables cobran importancia dentro de la gestión  
organizacional, pues comprenden las políticas, procedimientos y prácticas que orientan el  
registro, control, análisis y presentación de la información financiera, su aplicación facilita la toma  
de decisiones y favorece el cumplimiento de los objetivos establecidos por la institución. En el  
sector financiero, estas estrategias permiten fortalecer el control de riesgos, optimizar el uso de  
los recursos y mejorar la estabilidad económica de las organizaciones (8). Esta necesidad se vuelve  
aún más evidente durante periodos de crisis económica el cual es uno de los principales desafíos  
para las instituciones financieras debido a la disminución de los flujos de efectivo, el incremento  
de la morosidad, las restricciones crediticias y la inestabilidad de los mercados (9). Las entidades  
financieras deben implementar estrategias contables y financieras orientadas a mantener niveles  
adecuados de solvencia a corto plazo, minimizar riesgos y garantizar la continuidad de sus  
operaciones (10). La aplicación de políticas relacionadas con la administración del efectivo, la  
provisión de cartera, el control del endeudamiento y la diversificación de las fuentes de  
financiamiento se convierte en una herramienta clave para enfrentar escenarios de  
incertidumbre económica.  
En este contexto, la presente investigación surge de la necesidad de comprender las estrategias  
contables utilizadas por las entidades financieras ecuatorianas para gestionar la liquidez durante  
periodos de crisis económica (11). Existen estudios relacionados con liquidez y riesgo financiero,  
todavía persisten limitaciones en torno al análisis específico de las prácticas contables aplicadas  
en el sistema financiero ecuatoriano frente a escenarios de inestabilidad económica. Por ello, esta  
investigación busca aportar evidencia que permita comprender cómo las entidades financieras  
261  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
enfrentan los desafíos asociados a la gestión de solvencia y qué mecanismos aplican para  
preservar su estabilidad financiera.  
A partir de esta problemática, la investigación plantea la siguiente pregunta: ¿Qué estrategias  
contables utilizan las entidades financieras en Ecuador para gestionar la liquidez durante una  
crisis económica? En función de ello, el objetivo general consiste en analizar las estrategias  
contables implementadas por las entidades financieras ecuatorianas para administrar de forma  
eficiente la liquidez en contextos de crisis económica. De manera específica, se busca identificar  
los principales factores que afectan la liquidez institucional, describir las prácticas contables  
aplicadas para mitigar el riesgo financiero y evaluar la incidencia de dichas estrategias en la  
estabilidad operativa de las entidades financieras.  
MATERIALES Y MÉTODOS  
El estudio fue desarrollado desde un enfoque postpositivista, que reconoce que los fenómenos  
financieros presentan una naturaleza compleja y, por lo tanto, su comprensión se da sobre la base  
de evidencia disponible y el análisis de los hechos observados (12). Esta perspectiva permitió se  
examine la relación entre las dimensiones estrategias contables y la gestión de la liquidez  
mediante el análisis e interpretación de información recabada en entidades financieras de  
ecuatorianas. Este enfoque ayudo a comprender como las prácticas contables en las instituciones  
financieras influyen en el manejo de la liquidez durante escenarios de crisis económica. Además,  
se logró identificar tendencias y comportamiento presentes en el sistema financiero, con el  
propósito de generar una interpretación integral del fenómeno analizado.  
La investigación se apoyó en el paradigma pragmático, pue se centró en la obtención de datos  
para abordar el problema de estudio y en la selección del método que más de ajusta a las  
necesidades de la investigación. Esta perspectiva permitió combinar información cuantitativa y  
cualitativa para comprender cómo las entidades financieras implementaron estrategias contables  
ante contextos de crisis económica y los efectos que estas tuvieron en la gestión de sus recursos  
(13).  
Además, la investigación tuvo un alcance descriptivo, que permitió la caracterización de las  
variables estudiadas a partir de la identificación de sus principales características dentro del  
contexto examinado (14). Para ello, se fundamentó teóricamente las dimensiones estudiadas,  
esto permitió obtener una visión ordenada y detallada del fenómeno estudiado. Es así como el  
análisis teórico de las dimensiones estudiadas favoreció una interpretación consistente de los  
resultados, sustentada en criterios de rigor y objetividad, sin buscar establecer relaciones de  
causa y efecto entre las variables.  
Para la obtención de información se recurrió a la revisión documental, la encuesta y la entrevista  
(15). El uso conjunto de estas técnicas permitió contrastar los datos obtenidos desde distintas  
fuentes y enriquecer la comprensión del fenómeno analizado. El instrumento de investigación fue  
revisado por cinco especialistas en las áreas contable y financiera, quienes evaluaron la claridad,  
pertinencia y congruencia de cada pregunta. Como resultado de este proceso, se alcanzó un  
Índice de Validez de Contenido (IVC) de 1, lo que reflejó un acuerdo pleno entre los expertos  
262  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
respecto a la calidad de los ítems y su capacidad para representar las variables consideradas en  
el estudio.  
El universo de estudio estuvo conformado por las instituciones financieras que operan en  
Ecuador, seleccionadas de acuerdo con su representatividad dentro del sistema financiero  
nacional. Este universo incluyó 24 bancos privados, que concentran gran parte de las operaciones  
comerciales y de inversión del país; 292 cooperativas de ahorro y crédito pertenecientes a los  
segmentos 1 al 4, representativas de la diversidad y cobertura del sistema cooperativo; 4  
mutualistas especializadas en servicios de ahorro y crédito con orientación social; y 2 bancos  
públicos, correspondientes a BanEcuador y la Corporación Financiera Nacional. La incorporación  
de estas entidades permitió examinar la gestión de la liquidez tanto en el sector privado como en  
el estatal. La definición del universo aseguró que los resultados fueran representativos y  
pertinentes para evaluar las estrategias contables aplicadas en distintos tipos de entidades  
financieras durante escenarios de crisis económica.  
La muestra estuvo integrada por 56 colaboradores pertenecientes a distintas entidades  
financieras ecuatorianas. Se seleccionó al personal de las instituciones como unidad de análisis,  
sobre el cual se aplicó el instrumento de recolección de datos. La muestra se determinó con un  
nivel de confianza del 90%, un margen de error del 10% y probabilidades de éxito y fracaso de  
0,5. Este procedimiento permitió obtener información representativa desde la perspectiva de los  
colaboradores de las entidades financieras, garantizando consistencia y validez en los hallazgos.  
Asimismo, posibilitó que los resultados pudieran extrapolarse con prudencia al universo de  
estudio, favoreciendo el análisis de la influencia de las estrategias contables en la gestión de la  
liquidez durante crisis económicas en Ecuador.  
La selección de un margen de error del 10% se sustentó en las características propias de la  
investigación, así como en las particularidades de la población objeto de estudio. Según Martín y  
Quirós (16), este nivel de error ofrece un balance adecuado entre la confiabilidad de los  
resultados y la factibilidad del trabajo de campo, permitiendo obtener estimaciones consistentes  
sobre la relación entre las estrategias contables y la liquidez. A su vez, evitó la necesidad de  
trabajar con una muestra de mayor tamaño, lo que habría supuesto un incremento en los costos  
y una mayor complejidad operativa debido a la distribución geográfica de las cooperativas y  
mutualistas analizadas.  
Este margen también resulta adecuado en estudios descriptivos y no experimentales, cuyo interés  
se centra en comprender y describir el comportamiento de las variables dentro de un contexto  
determinado, más que en realizar estimaciones con niveles elevados de precisión estadística. En  
este sentido, los resultados obtenidos conservan representatividad para la población analizada y  
guardan correspondencia con el nivel de confianza del 90% establecido para la investigación,  
permitiendo un uso equilibrado de los recursos y del tiempo destinado a la recopilación de  
información.  
263  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
RESULTADOS  
A continuación, se presentan los hallazgos obtenidos mediante la aplicación de encuestas y  
entrevistas al personal de instituciones financieras ecuatorianas. El análisis permitió identificar  
tendencias relacionadas con las estrategias contables utilizadas para gestionar la liquidez en  
contextos de crisis económica.  
En cuanto al género de los participantes, el 58,9% corresponde al sexo femenino y el 41,1% al  
masculino, resultados que muestran una mayor presencia de mujeres dentro de las instituciones  
financieras incluidas en el estudio, la participación de ambos grupos conserva una distribución  
equilibrada. La proporción observada refleja la creciente incorporación femenina en el sector  
financiero ecuatoriano y contribuye a la conformación de equipos de trabajo integrados por  
personas con diferentes perspectivas y experiencias, lo que permite caracterizar la composición  
de la muestra analizada sin establecer relaciones de causalidad con las variables objeto de estudio  
(ver tabla 1).  
Tabla 1. Género.  
Género  
Femenino  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
33  
23  
0
58,9  
41,1  
0,0  
58,9  
41,1  
58,9  
Masculino  
Ausente  
Total  
100,0  
56  
100,0  
Nota: Los datos corresponden a una muestra de 56 empleados del sector financiero ecuatoriano.  
Respecto a la edad, predominó el grupo comprendido entre 26 y 35 años con el 73,2%, mientras  
que el 26,8% se ubicó entre 18 y 25 años. Los resultados muestran una fuerza laboral joven adulta,  
caracterizada por capacidad de adaptación y experiencia inicial en el ámbito financiero. Esta  
composición puede relacionarse con procesos de renovación institucional y apertura hacia  
nuevos perfiles profesionales. También refleja interés del sector por incorporar personal con  
competencias alineadas a entornos dinámicos y tecnológicos (ver tabla 2).  
Tabla 2. Distribución de Edad.  
Edad  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
18-25 años  
15  
41  
0
26,8  
73,2  
0,0  
26,8  
73,2  
26,8  
26-35 años  
Ausente  
Total  
100,0  
56  
100,0  
Nota: Los porcentajes se calcularon sobre el total de la muestra; no hubo datos ausentes, por lo que el porcentaje  
válido coincide con el porcentaje.  
264  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Cargo en la institución financiera Predominan los cargos de analista o técnico con el 41,1% de  
participación, seguidos por gerencia y dirección con el 28,6%. Las jefaturas y coordinaciones  
representan el 23,2% de la muestra. En menor proporción aparecen cargos especializados como  
contador y auxiliar contable. Esta distribución refleja una estructura organizacional enfocada en  
funciones operativas y supervisión intermedia. También evidencia equilibrio entre niveles  
estratégicos y actividades técnicas (ver tabla 3).  
Tabla 3. Cargos en la Institución Financiera.  
Cargos  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
1,8  
Porcentaje  
Acumulado  
1,8  
Alta supervisión  
1
1,8  
Analista / Técnico  
Auxiliar contable  
Contador  
23  
1
2
41,1  
1,8  
3,6  
41,1  
1,8  
3,6  
42,9  
44,6  
48,2  
Gerencia / Dirección  
Jefatura / Coordinación  
Ausente  
16  
13  
0
28,6  
23,2  
0,0  
28,6  
23,2  
76,8  
100,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: Predominan cargos técnicos y de nivel medio dentro de la estructura organizacional.  
Tipo de institución financiera: el 67,9% de los encuestados pertenece a bancos privados, mientras  
que el 32,1% trabaja en cooperativas de ahorro y crédito. La muestra presenta mayor  
representación del subsector bancario privado. Esta característica influye en las percepciones y  
prácticas identificadas durante el estudio. Las entidades bancarias suelen operar bajo esquemas  
más estructurados y regulados. En consecuencia, los resultados reflejan dinámicas propias de este  
segmento financiero (ver tabla 4).  
Tabla 4. Tipo de institución Financiera.  
Tipo  
financiera  
de  
institución  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Banco privado  
38  
18  
67,9  
32,1  
67,9  
67,9  
Cooperativa de ahorro y  
32,1  
100,0  
crédito  
Ausente  
0
0,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: Predomina la participación de bancos privados dentro de la muestra estudiada.  
Años de experiencia en el sector financiero: los resultados muestran que el 57,1% de los  
participantes posee menos de dos años de experiencia laboral. El 42,9% restante registra entre  
dos y cinco años de trayectoria en el sector. Esto evidencia una fuerza laboral joven en términos  
profesionales. La incorporación reciente de talento puede relacionarse con procesos de  
expansión y rotación institucional. También plantea la necesidad de fortalecer capacitación y  
desarrollo técnico (ver tabla 5).  
265  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 5. Años de experiencia en el sector financiero.  
Años de experiencia  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
2-5 años  
24  
32  
0
42,9  
57,1  
0,0  
42,9  
57,1  
42,9  
Menos de 2 años  
Ausente  
100,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: Predomina el personal con menor experiencia laboral dentro del sector financiero.  
Aplicación de las NIIF: el 50,0% de los encuestados afirma que las NIIF siempre se aplican en la  
contabilización de activos y pasivos. Además, el 26,8% señala que se utilizan frecuentemente. Sin  
embargo, el 23,2% manifestó que las NIIF no se aplican directamente en sus instituciones, esto  
podría relacionarse con el desconocimiento técnico del personal operativo respecto al marco  
normativo utilizado por cada entidad. Estos resultados evidencian un importante nivel de  
adopción normativa, persistiendo diferencias entre entidades. La existencia de brechas podría  
afectar la uniformidad y comparabilidad de la información financiera (ver tabla 6).  
Tabla 6. ¿Con que frecuencia su institución aplica las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en  
la contabilización de activos y pasivos?  
Categoría  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Nunca  
15  
13  
28  
0
26,8  
23,2  
50,0  
0,0  
26,8  
23,2  
50,0  
26,8  
50,0  
100,0  
Siempre  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: los porcentajes se calcularon sobre el total de la muestra; no se registraron datos ausentes, por lo que el  
porcentaje válido coincide con el porcentaje.  
Consistencia en criterios contables El 60,7% considera que existe total consistencia en los criterios  
contables utilizados para registrar operaciones similares. El 39,3% restante percibe una  
consistencia mayoritaria. No se registraron respuestas negativas en esta variable. Esto refleja una  
aplicación homogénea de políticas y procedimientos contables dentro del sector financiero.  
Además, fortalece la confiabilidad y transparencia de los registros institucionales (ver tabla 7).  
266  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 7. ¿Existe consistencia en los criterios contables utilizados para registrar operaciones similares?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Mayormente consistente  
Totalmente consistente  
Ausente  
22  
34  
0
39,3  
60,7  
0,0  
39,3  
60,7  
39,3  
100,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: La totalidad de participantes percibe consistencia en los criterios contables utilizados.  
Control sistemático de cuentas por cobrar: los resultados muestran que el 80,4% de los  
encuestados afirma que siempre se realiza control de cuentas por cobrar. El 19,6% indica que esta  
práctica se ejecuta frecuentemente. La totalidad de respuestas se concentra en categorías  
positivas. Esto evidencia una gestión orientada a optimizar el capital de trabajo y preservar  
liquidez operativa. Asimismo, refleja la existencia de mecanismos permanentes de seguimiento  
financiero (ver tabla 8).  
Tabla 8. ¿Su institución realiza control sistemático de cuentas por cobrar para optimizar el capital de trabajo?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Siempre  
11  
45  
0
19,6  
80,4  
0,0  
19,6  
80,4  
19,6  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: Los porcentajes fueron calculados sobre el total de respuestas válidas.  
Administración de cuentas por pagar: el 62,5% señala que la administración de cuentas por pagar  
se realiza siempre considerando plazos y vencimientos. El 37,5% manifiesta que esta práctica  
ocurre frecuentemente. Los resultados evidencian una adecuada planificación financiera  
institucional. La gestión eficiente de obligaciones contribuye a mantener estabilidad operativa y  
reducir riesgos de mora. También fortalece la relación con proveedores y acreedores (ver tabla  
9).  
Tabla 9. ¿Se lleva a cabo una administración efectiva de cuentas por pagar, considerando plazos y vencimientos?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Siempre  
21  
35  
37,5  
62,5  
37,5  
62,5  
37,5  
100,0  
267  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Ausente  
Total  
0
0,0  
56  
100,0  
Nota: La gestión de cuentas por pagar presenta valoraciones positivas en toda la muestra.  
Equilibrio entre activos y pasivos: el 53,6% de los participantes afirma que el calce entre activos y  
pasivos se realiza frecuentemente. El 46,4% indica que esta práctica se ejecuta siempre. Esto  
refleja una adecuada administración de liquidez y control del riesgo financiero. El equilibrio de  
plazos permite disminuir descalces que afecten el flujo de efectivo institucional. En general, se  
observa cumplimiento de prácticas prudenciales dentro del sector (ver tabla 10).  
Tabla 10. ¿La institución realiza un calce adecuado entre plazos de activos y pasivos para gestionar la liquidez?  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Frecuentemente  
Siempre  
30  
26  
0
53,6  
46,4  
0,0  
53,6  
46,4  
53,6  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: Las respuestas evidencian percepción favorable sobre la gestión de liquidez institucional.  
Provisiones y estimaciones contable: la mitad de los encuestados considera que las provisiones  
para pérdidas esperadas se aplican totalmente. El otro 50,0% señala que se ejecutan  
mayormente. Los resultados reflejan consistencia en la cobertura del riesgo crediticio  
institucional. Además, evidencian cumplimiento de criterios prudenciales y normativos  
relacionados con incobrabilidad. No obstante, aún existen oportunidades para alcanzar mayor  
estandarización en todas las entidades (ver tabla 11).  
Tabla 11.¿Se aplican provisiones y estimaciones contables de manera adecuada para cubrir perdidas esperadas  
por incobrabilidad?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
50,0  
Porcentaje  
Acumulado  
50,0  
Mayormente  
Totalmente  
Ausente  
28  
28  
0
50,0  
50,0  
0,0  
50,0  
100,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: Predominan percepciones favorables relacionadas con la aplicación positiva de provisiones y estimaciones  
contables.  
Gestión del riesgo de liquidez: el 62,5% afirma que las instituciones siempre aplican planes de  
contingencia o estrategias de cobertura financiera. El 37,5% señala que estas acciones se realizan  
frecuentemente. La totalidad de respuestas evidencia una percepción positiva sobre la gestión  
268  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
del riesgo de liquidez. Esto demuestra la existencia de mecanismos preventivos orientados a  
enfrentar escenarios adversos. También refleja alineación con principios regulatorios y  
prudenciales (ver tabla 12).  
Tabla 12. ¿La institución identifica y gestiona los riesgos de liquidez mediante planes de contingencia o estrategias  
de cobertura financiera?  
Porcentaje  
Válido  
37,5  
Porcentaje  
Acumulado  
37,5  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Frecuentemente  
Siempre  
21  
35  
0
37,5  
62,5  
0,0  
62,5  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: el 100% de los participantes reconoce estrategias institucionales para gestionar riesgos de liquidez.  
Ajustes contables por deterioro: el 44,6% de los participantes indica que los ajustes por deterioro  
de activos líquidos se realizan siempre. El 39,3% manifiesta que se efectúan frecuentemente y el  
16,1% ocasionalmente. Estos resultados muestran un nivel importante de cumplimiento contable  
y prudencial. Sin embargo, la presencia de respuestas ocasionales evidencia diferencias en la  
aplicación de políticas institucionales. Esto podría relacionarse con limitaciones operativas o  
variaciones en el control interno (ver tabla 13).  
Tabla 13.¿Se realizan ajustes contables periódicos por deterioro de activos líquidos?  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Frecuentemente  
Ocasionalmente  
Siempre  
22  
9
39,3  
16,1  
44,6  
0,0  
39,3  
16,1  
44,6  
39,3  
55,4  
100,0  
25  
0
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: Predominan respuestas orientadas a la aplicación frecuente de ajustes contables por deterioro.  
Capacidad para cumplir obligaciones financieras: el 53,6% califica como buena la capacidad  
institucional para cumplir obligaciones financieras durante crisis económicas. El 46,4% la  
considera excelente. Todas las respuestas se concentran en categorías positivas. Esto refleja  
confianza en la solvencia y estabilidad de las entidades analizadas. También evidencia la  
existencia de mecanismos adecuados de planificación y gestión financiera (ver tabla 14).  
269  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 14. ¿Cómo calificaría la capacidad de su institución para cumplir obligaciones financieras a corto plazo  
durante una crisis económica?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
53,6  
Porcentaje  
Acumulado  
53,6  
Bueno  
30  
26  
0
53,6  
46,4  
0,0  
Excelente  
Ausente  
Total  
46,4  
100,0  
56  
100,0  
Nota: La totalidad de respuestas refleja percepción favorable sobre la capacidad financiera institucional.  
Disponibilidad de efectivo y equivalentes: el 67,9% afirma que las instituciones siempre  
mantienen suficiente disponibilidad de efectivo y equivalentes. El 19,6% indica que esto ocurre  
frecuentemente. Sin embargo, el 12,5% señala que nunca existe suficiente liquidez operativa.  
Predominan percepciones favorables, persisten ciertas brechas en algunos casos. Esto evidencia  
la necesidad de fortalecer monitoreo y planificación de tesorería (ver tabla 15).  
Tabla 15. ¿La institución mantiene suficiente disponibilidad de efectivo y equivalentes para operar sin  
interrupciones?  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Frecuentemente  
Nunca  
11  
7
19,6  
12,5  
67,9  
0,0  
19,6  
12,5  
67,9  
19,6  
32,1  
100,0  
Siempre  
Ausente  
Total  
38  
0
56  
100,0  
Nota: La mayoría percibe niveles adecuados de liquidez, existen diferencias entre instituciones.  
Indicadores financieros de liquidez: el 67,9% de los encuestados señala que siempre se utilizan  
indicadores de liquidez como razón corriente y prueba ácida. El 32,1% afirma que se aplican  
frecuentemente. La totalidad de respuestas refleja uso constante de herramientas financieras de  
evaluación. Esto demuestra un adecuado nivel de institucionalización de prácticas técnicas para  
medir solvencia. Además, fortalece la toma de decisiones basada en información cuantitativa (ver  
tabla 16).  
270  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 16.¿Se utilizan indicadores financieros de liquidez (razón corriente, prueba ácida) para evaluar la solvencia  
a corto plazo?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Siempre  
18  
38  
0
32,1  
67,9  
0,0  
32,1  
67,9  
32,1  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: Los indicadores financieros de liquidez presentan aplicación recurrente en las entidades analizadas.  
Pago oportuno a acreedores y proveedores: el 64,3% considera que las instituciones mantienen  
frecuentemente pagos oportunos a acreedores y proveedores durante crisis. El 35,7% indica que  
esto ocurre siempre. Los resultados reflejan una gestión eficiente del flujo de caja y de las  
obligaciones financieras. Asimismo, evidencian estabilidad operativa en contextos económicos  
adversos. No obstante, aún existen oportunidades para alcanzar mayor continuidad en los pagos  
(ver tabla 17).  
Tabla 17.¿La institución logra mantener el pago oportuno a acreedores y proveedores?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Siempre  
36  
20  
0
64,3  
35,7  
0,0  
64,3  
35,7  
64,3  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: el 100% de los encuestados indica que la institución mantiene el pago oportuno a acreedores y proveedores  
durante periodos de crisis, ya sea frecuentemente (64,3%) o siempre (35,7%).  
Impacto del apalancamiento y riesgo de crédito: el 33,9% considera que la liquidez institucional  
se afecta frecuentemente por el apalancamiento y riesgo crediticio. Otro 33,9% señala que esto  
ocurre ocasionalmente y el 32,1% siempre. Los resultados evidencian preocupación sobre  
factores que comprometen estabilidad, en este contexto, se evidencia la importancia de controlar  
el apalancamiento y evaluar adecuadamente el riesgo crediticio para preservar la estabilidad, al  
tiempo que se pone de manifiesto la necesidad de fortalecer la gestión integral de riesgos para  
enfrentar posibles escenarios adversos (ver tabla 18).  
271  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 18. ¿Considera que la liquidez de la institución se ve afectada por un alto apalancamiento o riesgo de crédito?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Frecuentemente  
Ocasionalmente  
Siempre  
19  
19  
18  
0
33,9  
33,9  
32,1  
0,0  
33,9  
33,9  
32,1  
33,9  
67,9  
100,0  
Ausente  
Total  
56  
100,0  
Nota: la totalidad de los encuestados reconoce que el apalancamiento y el riesgo de crédito inciden en la liquidez  
institucional.  
Políticas para equilibrar la liquidez disponible con la rentabilidad de los activos: los resultados  
reflejan una percepción favorable sobre las políticas orientadas a equilibrar la liquidez y la  
rentabilidad institucional. El 51,8% de los encuestados señala que estas políticas se aplican  
totalmente, mientras que el 48,2% considera que se implementan mayormente. La totalidad de  
respuestas positivas evidencia un adecuado nivel de gestión financiera y una orientación  
prudencial en la administración de recursos. Además, se observa que las instituciones priorizan  
el mantenimiento de la solvencia sin afectar el rendimiento de los activos. Esta tendencia  
fortalece la estabilidad operativa y mejora la capacidad de respuesta ante escenarios de  
incertidumbre económica (ver tabla 19).  
Tabla 19. ¿Existen políticas para equilibrar la liquidez disponible con la rentabilidad de los activos?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Mayormente  
Totalmente  
Ausente  
27  
29  
0
48,2  
51,8  
0,0  
48,2  
51,8  
48,2  
100,0  
Total  
56  
100,0  
Nota: los porcentajes corresponden a valores válidos; no se registraron datos perdidos en la variable analizada.  
Efectividad general de las estrategias contables de su institución para gestionar la liquidez  
durante crisis económicas: los hallazgos evidencian una valoración positiva sobre la efectividad  
de las estrategias contables aplicadas para gestionar la liquidez en contextos de crisis. El 67,9%  
de los participantes las considera efectivas y el 32,1% muy efectivas, concentrando la totalidad  
de respuestas en categorías favorables. Estos resultados reflejan la existencia de prácticas  
contables sólidas y mecanismos orientados a preservar la estabilidad financiera institucional (ver  
tabla 20).  
272  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Tabla 20. ¿Cómo calificaría la efectividad general de las estrategias contables de su institución para gestionar la  
liquidez durante crisis económicas?  
Categorías  
Frecuencia  
Porcentaje  
Porcentaje  
Válido  
Porcentaje  
Acumulado  
Efectiva  
Muy efectiva  
Ausente  
Total  
38  
18  
0
67,9  
32,1  
0,0  
67,9  
32,1  
67,9  
100,0  
56  
100,0  
Nota: El 100% de las respuestas son positivas 67,9% efectivas y 32,1% muy efectivas, existiendo aún oportunidades  
de mejora.  
Entrevista  
Las entrevistas realizadas permitieron identificar una orientación estratégica enfocada en la  
preservación de la liquidez como elemento central de estabilidad institucional durante periodos  
de crisis económica. Desde esta perspectiva, la gestión contable se integra con la toma de  
decisiones financieras mediante criterios prudenciales orientados al control del riesgo y a la  
sostenibilidad operativa.  
Entre las principales prácticas identificadas destacan el fortalecimiento de provisiones, la  
evaluación rigurosa de la cartera crediticia y la preferencia por activos de alta liquidez. Estas  
acciones responden a una estrategia preventiva dirigida a reducir la exposición a pérdidas y  
garantizar disponibilidad de efectivo. Además, la contabilidad asume una función relevante al  
proporcionar información útil para valorar riesgos y respaldar decisiones financieras bajo  
escenarios de incertidumbre.  
Los resultados también evidencian que la relación entre liquidez y rentabilidad se redefine en  
contextos de crisis, priorizando la estabilidad financiera sobre el rendimiento inmediato. Esta  
dinámica refleja una gestión alineada con enfoques de riesgo y principios prudenciales, donde la  
información contable se convierte en una herramienta de control, monitoreo y proyección  
institucional. Asimismo, la administración de liquidez incorpora mecanismos técnicos como el  
control de flujos de efectivo, el calce de activos y pasivos y la aplicación de planes de contingencia.  
De igual manera, se identificó que la liquidez institucional no depende de factores técnicos, sino  
también de elementos externos relacionados con la incertidumbre económica, las regulaciones  
financieras y el comportamiento de los socios. Este escenario evidencia la necesidad de fortalecer  
capacidades organizacionales orientadas a la adaptación y a la respuesta oportuna frente a  
cambios del entorno económico y financiero.  
En este contexto, los hallazgos resaltan la importancia de mejorar los sistemas de información  
contable, optimizar recursos tecnológicos y fortalecer procesos de análisis financiero. Además,  
resulta necesario consolidar estrategias integrales que articulen gestión técnica y relaciones  
273  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
institucionales, con el propósito de sostener niveles adecuados de liquidez y preservar la  
estabilidad operativa en entornos de alta volatilidad.  
Propuesta  
La figura 1 presenta una sistematización de las principales estrategias contables implementadas  
por las entidades financieras ecuatorianas para gestionar la liquidez durante crisis económicas.  
Entre las prácticas identificadas destacan la administración del capital de trabajo, el calce de  
activos y pasivos, la constitución de provisiones, el uso de indicadores financieros y la aplicación  
de planes de contingencia orientados al control del riesgo, la representación evidencia fortalezas  
vinculadas con la incorporación de herramientas técnicas y mecanismos de supervisión  
financiera. Sin embargo, también se identifican limitaciones relacionadas con brechas en la  
aplicación normativa, diferencias en la disponibilidad de liquidez y aspectos asociados a la  
experiencia del talento humano dentro de las instituciones analizadas.  
En términos generales, la figura sintetiza la relación entre las estrategias contables y la capacidad  
institucional para preservar la estabilidad financiera y cumplir obligaciones en escenarios  
adversos. Estos elementos según Bermúdez (16) permiten comprender la relevancia de la gestión  
contable como componente estratégico para enfrentar contextos de incertidumbre económica y  
fortalecer la resiliencia del sector financiero ecuatoriano (ver figura 1).  
274  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
Figura 1. Estrategias contables para la gestión de liquidez en entidades financieras ecuatorianas en contextos de  
crisis.  
Nota: el gap de liquidez corresponde a la diferencia entre entradas y salidas de efectivo por descalce de plazos entre  
activos y pasivos.  
275  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
DISCUSIÓN  
El estudio demostró que la implementación de estrategias contables orientadas prevenir los  
riesgos de liquidez, ayuda al fortalecimiento de la imagen de las instituciones financieras. Estos  
resultados coinciden con un estudio realizado en Bagdad donde concluyeron que el uso y empleo  
de estrategias contables ayudo a que los Bancos aumenten la cuota de participación en el  
mercado y mejoren su liquidez (18). Ademas, se pudo conocer que las entidades financieras de  
Ecuador difieren en la aplicacion de estratgias para enfrentar riesgos de liquidez en epoca de  
crisis. Sin embargo la mayoria coincide en priorizar las provisiones de incobrables, control de  
activos y pasivos, analisis de indicadores financieros, aplicación de modelos de análisis riesgos.  
Además, el estudio evidencia que la combinación entre herramientas contables y análisis  
financiero mejora la adaptación institucional ante disrupciones en el ecosistema financiero.  
Además, el estudio demostró que el mecanismo más eficaz para mitigar la asfixia de liquidez en  
las entidades financieras durante periodo de recesión es la implementación de estrategias  
contables como la reclasificación anticipada de activos financieros y la optimización de  
provisiones contracíclicas  
En las cooperativas de ahorro y crédito ecuatorianas, la gestión financiera durante periodos de  
incertidumbre evidencia la importancia de los factores operativos y humanos. Los resultados  
muestran que la aplicación de criterios contables y el control de cuentas contribuyen a mejorar  
la calidad de la información financiera y fortalecer el control interno. Es importante además se  
incorpore sistemas de información que permitan la del riesgo para anticipar variaciones en los  
depósitos y responder ante escenarios económicos adversos. El estudio evidencio las diferencias  
de estructuras organizativas y los marcos normativos entre bancos y cooperativas. Además, que  
las capacidades del personal nuevo que labora en las instituciones financieras pueden dificultar  
la consolidación de criterios técnicos en la toma de decisiones, situación que resalta la necesidad  
de fortalecer la capacitación y las políticas de control financiero.  
En estudio previos cinco factores de gestión financiera que influyen en la productividad:  
innovación tecnológica, entorno regulatorio, gestión de talento humano, condiciones económicas  
y estrategias de mercado; mejorando la toma de decisiones de las entidades del sector financiero  
de la Economía Popular y Solidaria y su relación entre la gestión financiera y la productividad (19),  
esto coinciden con este estudio pues la adopción de herramientas contables fortalece el control  
de flujos y la estabilidad operativa en escenarios adversos, y permite comprender cómo la liquidez  
se articula con el desempeño institucional. Por otra parte, la productividad institucional depende  
de una adecuada administración de recursos y de una planificación financiera eficiente (20). Las  
diferencias entre investigaciones se relacionan con el enfoque aplicado, ya que una se orienta al  
control contable y otra al desempeño institucional. En conjunto, los resultados muestran que  
integrar control financiero y eficiencia operativa contribuye al fortalecimiento y sostenibilidad del  
sistema financiero ecuatoriano.  
276  
ESTRATEGIAS CONTABLES PARA LA GESTIÓN DE LIQUIDEZ EN ENTIDADES FINANCIERAS DURANTE CRISIS ECONÓMICAS EN  
ECUADOR  
CONCLUSIONES  
La investigación permitió identificar que la gestión de la liquidez en las entidades financieras  
ecuatorianas se apoya en estrategias contables y mecanismos de control interno orientados a  
preservar la estabilidad institucional durante periodos de crisis. Los resultados demuestran que  
la aplicación de prácticas como el calce de activos y pasivos, el establecimiento de provisiones,  
control de indicadores sobre la salud financiera de la organización, permiten el cumplimiento de  
las obligaciones a corto plazo y adecuados niveles de solvencia. En tanto que la contabilidad  
aporta la información más relevante la fundamentar las decisiones y reducir el riego derivados de  
la incertidumbre económica.  
Del análisis de los datos recolectados de pudo establecer que la mayoría de Los bancos y  
Cooperativas mantienen controles constantes sobre indicadores financieros y la aplicación de  
normas y procedimientos contables asociados a mantener una adecuada liquidez. Sin embargo,  
la diversidad en estratégicas y políticas contables propias de su tipo de organización puede afectar  
la uniformidad de proceso aplicados para garantizar la liquidez y solvencia de la institución. Otro  
factor relevante para considerar es la experiencia y capacitación del personal, quienes son parte  
fundamental para el procesamiento de la información y la interpretación de la información  
contable. Además, el talento humano asociado al control y prevención de los riesgos de liquidez  
son la base para proponer y adoptar planes de contingencia ante escenarios adversos, para ello  
es necesario que las instituciones financieras fortalezcan la formación técnica y los mecanismos  
de supervisión.  
Finalmente, los resultados confirman que todas las instituciones financieras deben propender a  
una sinergia entre en control contable, análisis financieros y la gestión de riesgo, puesto que esto  
fortalece la capacidad de respuesta ante posibles disrupciones económicas y financieras del país.  
El poder anticipar problemas de liquidez, asociado a disponer planes de contingencia y una  
adecuada administración de recursos, puede favorecer a una respuesta más proactiva de la  
institución y a su fortalecimiento de su imagen institucional. Adicionalmente las instituciones  
deben contemplar cambios en su entorno asociados a factores organizacionales, regulatorios y  
humanos que influyen en la toma de decisiones, razón por la cual las entidades financieras  
ecuatorianas requieren continuar fortaleciendo sus sistemas de información, procesos de  
seguimiento y estrategias preventivas para consolidar estructuras más sólidas y sostenibles.  
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