ISSN 2953-6367
julio - diciembre 2025
http://revistainvestigo.com
Vol. 6, No. 16, PP. 171-188
https://doi.org/10.56519/tjy7mf03
Revista Científica Multidisciplinaria InvestiGo
Riobamba – Ecuador
Cel: +593 97 911 9620
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171
PLAN FINANCIERO INTEGRAL Y SU INCIDENCIA EN LA
EJECUCIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO DE UNA INSTITUCIÓN DE
EDUCACIÓN SUPERIOR DE LA ZONAL 3
INTEGRAL FINANCIAL PLAN AND ITS IMPACT ON THE
EXECUTION OF THE STRATEGIC PLAN OF A HIGHER EDUCATION
INSTITUTION IN ZONAL 3
Jonathan Porfirio Izurieta Flores
1
, Cristopher Lin Urgiles Villamar
2
, Henry Luis Peñaherrera
Veloz
3
{jizurietaf@unemi.edu.ec
1
, curgilesv@unemi.edu.ec
2
, hpenaherrerav@unemi.edu.ec
3
}
Fecha de recepción: 26/05/2025 / Fecha de aceptación: 04/06/2025 / Fecha de publicación: 01/07/2025
RESUMEN: El presente artículo, analiza la influencia de un plan financiero integral en la
ejecución del plan estratégico de una institución de educación superior pública de la zonal 3
en ecuador, el problema identificado radica en que muchas universidades carecen de una
planificación financiera a largo plazo que respalde adecuadamente las metas y objetivos
planteados en su plan estratégico, generando brechas entre lo planificado y lo ejecutado, lo
que impide tomar decisiones oportunas en las proyecciones presupuestarias y la optimización
del uso de recursos públicos. El objetivo de la investigación es evaluar la relación entre el plan
financiero integral y la ejecución del plan estratégico institucional, con el fin de fortalecer la
gestión administrativa y mejorar la asignación de recursos. Para ello, se empleó una
metodología de enfoque mixto no experimental, con alcance descriptivo y correlacional. Se
combinaron análisis cuantitativos de datos presupuestarios reales y cualitativos mediante
análisis documental y entrevistas a directores de planificación y financiero. Los resultados
revelan que la institución no cuenta con un plan financiero integral ni realiza proyecciones
presupuestarias futuras alineadas con el plan estratégico, provocando una débil articulación.
Se evidencia además que el presupuesto se maneja de forma anual distribuyendo conforme a
las necesidades más urgentes, limitando la capacidad de adaptación y la generación de
recursos propios. Desde el marco teórico, se destaca que un plan financiero es esencial para
proyectar estados financieros, controlar el presupuesto y garantizar el uso ordenado de
recursos públicos. En conclusión, la investigación sostiene que la implementación de un plan
1
Escuela de Posgrados, Universidad Estatal de Milagro, (UNEMI) Milagro – Ecuador, https://orcid.org/0009-0009-8703-4556;
+593968756882
2
Escuela de Posgrados, Universidad Estatal de Milagro, (UNEMI) Milagro – Ecuador, https://orcid.org/0009-0002-5248-8258;
+593983426003
3
Escuela de Posgrados, Universidad Estatal de Milagro, Tutor, (UNEMI) Milagro – Ecuador, https://orcid.org/0009-0004-4614-
4656; +593989681873
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financiero integral fortalece la gestión institucional, mejora la asignación de recursos
presupuestarios y contribuye al cumplimiento efectivo de las metas estratégicas. Asimismo,
destaca la necesidad de un sistema de seguimiento y monitoreo que permita evaluar la
ejecución de los dos planes y asegurar el éxito de la sostenibilidad institucional.
Palabras clave: Plan financiero, planificación estratégica, proyección, presupuesto y
sostenibilidad
ABSTRACT:
This article analyzes the influence of a comprehensive financial plan on the
execution of the strategic plan of a public higher education institution in Zone 3 in Ecuador.
The problem identified lies in the fact that many universities lack long-term financial planning
that adequately supports the goals and objectives set forth in their strategic plan, generating
gaps between what is planned and what is executed, which prevents timely decisions in
budget projections and the optimization of the use of public resources. The objective of the
research is to evaluate the relationship between the comprehensive financial plan and the
execution of the institutional strategic plan, with the aim of strengthening administrative
management and improving resource allocation. To this end, a non-experimental mixed-
approach methodology was used, with a descriptive and correlational scope. Quantitative
analysis of actual budget data and qualitative analysis were combined through documentary
analysis and interviews with planning and finance directors. The results reveal that the
institution does not have a comprehensive financial plan nor does it make future budget
projections aligned with the strategic plan, causing a weak articulation. It is also evident that
the budget is managed annually, distributing it according to the most urgent needs, limiting
the capacity for adaptation and the generation of internal resources. From a theoretical
framework, it is emphasized that a financial plan is essential for projecting financial
statements, controlling the budget, and ensuring the orderly use of public resources. In
conclusion, the research maintains that the implementation of a comprehensive financial plan
strengthens institutional management, improves the allocation of budgetary resources, and
contributes to the effective fulfillment of strategic goals. It also highlights the need for a
follow-up and monitoring system that allows for evaluating the execution of both plans and
ensuring the success of institutional sustainability.
Keywords: Financial plan, strategic planning, projection, budget and sustainability
INTRODUCCIÓN
En el contexto actual de las instituciones de educación superior, la planificación financiera
estratégica se consolida como un pilar importante para garantizar la sostenibilidad y eficacia de
las instituciones públicas. (1) plantea que un plan financiero integrado al plan estratégico
institucional fortalece la rendición de cuentas y a su vez la evaluación continua de sus objetivos
estratégicos permite traducirlos en indicadores de desempeño financiero.
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Con ello, la articulación entre los recursos económicos y los objetivos planteados en el plan
estratégico institucional permite anticipar escenarios financieros, optimizar asignaciones de
presupuestos y fortalecer sistemas de seguimiento y evaluación. Sin embargo, un alto número
de universidades carecen de un plan financiero que articule y dé soporte económico a su plan
estratégico institucional, lo que deriva a brechas entre lo planeado y lo ejecutado, desafíos en la
implementación de sus metas y objetivos, además la dificultad para la toma de decisiones
estratégicas basadas en datos y proyecciones financieras.
El presente artículo propone analizar la incidencia del plan financiero integral en la ejecución del
plan estratégico de una institución de educación superior de la zonal 3. A través de un enfoque
mixto no experimental y un alcance descriptivo-correlacional, a su vez evalúa la relación entre la
variable dependiente del plan estratégico institucional y la variable independiente
correspondiente al plan financiero integral, con un análisis a un corto y largo plazo para
fortalecer la gestión institucional.
Las entrevistas y cuestionarios denotaron una percepción generalizada de una baja articulación
entre el plan financiero y la planificación estratégica, así como una limitada proyección a largo
plazo. Esto conlleva a que una institución de educación superior de la zonal 3, no aplique un
presupuesto calculado por el tiempo de vida del plan estratégico, a fin de que permita a las
autoridades buscar nuevas fuentes de ingresos internos o externos mediante la generación de
recursos de autogestión a través de sus unidades académicas, u otra alternativa inmediata la
optimización del gasto corriente, a fin de que se incremente los recursos de inversión que
generan valor agregado en la planificación.
Los autores describen la necesidad de realizar presupuestos multianuales y a su vez flexibilidad
financiera para poder cumplir con las metas estratégicas (2) (1) (3), la institución de educación
superior analizada mantiene proyecciones rígidas y con limitaciones al ejercicio anual, lo cual
dificulta su capacidad de adaptación y alineación con respecto al plan estratégico institucional.
Esta brecha se traduce en una desviación entre lo planificado con respecto a lo ejecutado. En el
marco de la discusión se profundiza la alta incidencia sobre la eficiencia en la gestión
institucional y se menciona aspectos importantes que colaboran a que se cumplan, como el
monitoreo continuo, fuentes de autofinanciamiento, revisión documental y proyección
presupuestaria, para fortalecer la coherencia financiera - estratégica.
Este proceso sistematizado abarca desde el diagnostico preliminar hasta la evaluación global, lo
cual garantiza una interpretación vinculada entre el plan financiero y el plan estratégico
institucional, teniendo claro la adopción de las fases diferenciadas e identificadas las cuales
están respaldadas con normativas nacionales y el constante monitoreo para el cumplimiento de
los objetivos estratégicos y adopción de los cambios en función a resultados obtenidos.
La programación presupuestaria, busca ejecutar una planificación y proyección de ingresos, en
base a una asignación de recursos por eje estratégico; aplicando así una ponderación de cada
indicador y objetivo estratégico porcentual sobre la meta total, manteniendo una constante en
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la ejecución. Conllevando así a una socialización e implementación del plan financiero con las
unidades académicas y de gestión, incorporando sistemas internos de planificación y de
presupuesto.
MATERIALES Y MÉTODOS
Este tipo de investigación acoge un enfoque mixto no experimental, que integra
deliberadamente el método cuantitativo para un análisis y recolección de datos presupuestarios
y de ejecución mediante entrevistas a los directores de planificación y financiero de una de las
instituciones de educación superior de la zonal 3 y método cualitativo que facilita el análisis
documental de la institución mediante el uso del plan estratégico y plan operativo anual en
todas sus fases de estudio, sin recurrir a la manipulación de las variables dependientes e
independientes (4). Permitiendo así analizar de manera íntegra la relación que se maneja entre
el Plan financiero integral y el Plan Estratégico.
Dentro de los métodos se emplea el inductivo, que para los autores (5) lo describen como un
proceso de razonamiento que parte de la observación detallada de datos o fenómenos
específicos para derivar categorías, patrones y finalmente formulaciones más generales o
teorías. La cual hace relación de forma particular a la gestión financiera y estratégica a partir de
los datos que se han recolectado y hallazgos de información en documentos institucionales
hacia la construcción de conceptos más amplios que expliquen el conjunto del fenómeno
estudiado.
Seguido del método deductivo, qué según lo señala el autor (6) caracteriza como el proceso que
inicia con proposiciones teóricas o normativas generales las cuales incluyen hipótesis basadas
en marcos legales, modelos financieros o del marco lógico y desciende a la verificación empírica
de esas proposiciones en casos concretos. Partiendo así, del análisis de marcos normativos
legales, teóricos, principios técnicos y modelos financieros establecidos para aplicar
instrumentos que estén correctamente alineados con el caso de estudio que permita contrastar
los resultados con lo esperado teóricamente.
Culminando así con el método analítico, que (7) plantea como la descomposición de un todo en
sus partes, para así examinarlas de forma individualizada y comprender sus relaciones y
funcionamiento interno. Con ello se busca descomponer los planes institucionales en
componentes observables, que permitan medir con precisión indicadores financieros y
estratégicos, facilitando el cálculo de correlaciones y la evaluación de la incidencia en la
ejecución del plan estratégico.
Dentro del estudio se presenta un alcance correlacional con un componente descriptivo. En la
investigación permite describir sistemáticamente las diversas características de una o varias
variables y, al mismo tiempo, medir el grado y la dirección de la relación entre ellas, sin
intervenir ni manipular el entorno (5) . Con ello desde el apartado descriptivo se identifica y
caracterizan los diferentes componentes del Plan Financiero Integral a implementarse por las
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IES. y dentro del marco correlacional se analiza el nivel de relación que maneja entre el plan
financiero y el cumplimiento de los objetivos estratégicos a través de una asignación
presupuestaria que permita explorar hasta qué punto se relaciona con el éxito en la ejecución
de dichos objetivos.
Seguidamente, la población se define como un conjunto total de elementos, personas o bien
objeto los cuales comparten características de interés para el estudio y donde se pretende
obtener conclusiones, a su vez señala que una delimitación clara de la población es fundamental
para diseñar acertadamente el muestreo y garantizar la validez de los hallazgos (5). Dando así el
marco de estudio de la población la cual comprende de 5 instituciones de educación superior de
la zonal 3 integradas por las provincias de Cotopaxi, Chimborazo, Pastaza y Tungurahua.
Del mismo modo el autor (5) conceptualiza como un conjunto representativo de dicha
población el cual puede ser seleccionado mediante técnicas probabilísticas o no probabilísticas,
cuyo comportamiento estadístico permite inferir resultados válidos para la población de origen.
Dentro de la muestra se analiza a una institución de educación superior de la zonal 3 ya que
presenta una amplia disponibilidad de informes institucionales y financieros, a su vez el acceso
con los responsables de planificación y finanzas.
Los autores (4) señalan que, en investigaciones de caso único, el muestreo intencional no
probabilístico permite dar selección deliberadamente a las unidades más informativas para el
caso de estudio. Ya que así esta estrategia permite maximizar la profundidad y calidad de la
información recolectada y con ello garantizar hallazgos que reflejen la dinámica interna de la
institución.
El estudio se desarrolla en una institución de educación superior de la Zonal 3 de Ecuador, la
cual desempeña un papel importante en la formación de capital humano para sectores
productivos locales y regionales. Su misión se enmarca en el Plan Nacional de Desarrollo vigente,
orientado hacia el desarrollo socio económico y cultural de la región. No obstante, la misma
experimenta limitación con el financiamiento y ejecución de sus objetivos estratégicos. En el
marco normativo, tal como lo establece el Código Orgánico de planificación y finanzas públicas,
exige la alineación de los planes estratégicos institucionales con los presupuestos asignados.
Con el contexto socioeconómico, cultural y legal este configura el “entorno” operativo en el que
el estudio aborda la incidencia del plan financiero integral sobre la ejecución del plan
estratégico de las instituciones de educación superior, facilitando un escenario adecuado para la
influencia financiera sobre el logro de los objetivos estratégicos en un entorno regional que
presenta carencias de recursos y altas demandas en el desarrollo social y académico.
Dentro de los instrumentos utilizados se emplea una guía de análisis para el estudio del plan
estratégico institucional vigente, sus informes de rendición de cuentas y plan operativo anual. A
su vez como instrumento también se emplea una matriz de categorización aplicadas en tablas
de Excel para así clasificar datos, como los de las metas, alineación financiera-estratégica, sus
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mecanismos de seguimiento y proyecciones institucionales-presupuestarias. Con ello permitirá
contextualizar con mayor comprensión las decisiones y proyecciones financieras con su impacto
en la planificación.
Para completar los datos, se aplicó el instrumento de la entrevista que dispone de una guía la
cual contiene 11 preguntas dirigidas al director de Planificación y 11 preguntas dirigidas al
director Financiero, el desarrollo de la tabulación de información se elabora mediante un Excel
aplicando códigos con respecto a palabras claves receptadas en las respuestas de la entrevista,
determinando así una frecuencia para cada código permitiendo analizar y presentar resultados
en tablas y texto, las mismas que ayudarán a recopilar información clave con relación a la
asignación presupuestaria y objetivos estratégicos, la percepción de la eficacia del seguimiento
y evaluación presupuestaria.
Con ello se aplica un análisis estadístico estructurado, a fin de poder examinar la relación entre
la ejecución presupuestaria y el cumplimiento de las metas estratégicas de una institución de
educación superior de la zonal 3. Se calcula las tendencias y proyecciones en base a un histórico
estadístico de años anteriores de forma general y a su vez de forma específica con el análisis de
cada grupo de gastos, obteniendo un porcentaje a aplicarse en la proyección futura 5 años
mediante cálculos matemáticos, a su vez del análisis de indicadores de resultado estratégico
comprendidas de metas globales y por eje para cada año examinado, permitiendo evidenciar
cómo la ejecución presupuestaria incide sobre el cumplimiento de los objetivos y metas
institucionales.
Brindando así, una interpretación integrada de los fenómenos financieros y estratégicos, qué,
en conjunto con el seguimiento sistematizado, y el análisis correlacional aseguran que las
conclusiones de la investigación no solo describan el estado actual, sino que también permite
revelar las relaciones de alta importancia que sustenta una toma de decisiones más efectivas en
las instituciones de educación superior.
RESULTADOS
Según la teoría de Valle define al plan financiero como ”uno de los agentes primordiales para
alcanzar una correcta gestión de recursos financieros, lo que hace posible que puedan
fundamentarse diferentes estrategias con el propósito de cumplir los objetivos y metas” (8) Las
instituciones de educación superior de la zonal 3 elaboran los presupuestos de gastos en base a
la asignación que realiza el Ministerio de Economía y Finanzas, distribuyendo para gastos
corrientes en: gastos de remuneraciones, servicios básicos, seguridad, becas de estudiantes,
seguros de vida, pagos de préstamos y otros gastos normales y el sobrante lo distribuyen para
gastos de inversión en; obras y equipamiento, lo cual no les permite cumplir el 100% de las
metas y objetivos propuestos en su planificación estratégica por la falta de más recursos
económicos.
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El Art. 77 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Pública establece que “El Presupuesto
General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos
de todas las entidades que constituyen las diferentes funciones del Estado” (9) . Para cumplir
con el presupuesto de forma obligatoria se debe aplicar las etapas del ciclo presupuestario.
La Constitución de la República del Ecuador dispone en el Art. 348:
La educación pública será gratuita y el Estado la financiará de manera oportuna, regular y
suficiente. La distribución de los recursos destinados a la educación se regirá por criterios de
equidad social, poblacional y territorial, entre otros. La falta de transferencia de recursos en las
condiciones señaladas será sancionada con la destitución de la autoridad y de las servidoras y
servidores públicos remisos de su obligación (10).
El plan financiero se considera una herramienta de alta importancia para toda entidad, ya que
con ello ofrece un alto control de la situación general de las empresas, además de facilitar la
identificación de las áreas que carecen de una operatividad adecuada y que requieren una
mejora en los procesos ya establecidos. Asimismo, la correcta elaboración de pronósticos y
presupuestos financieros proporcionan datos objetivos y de gran importancia para una toma de
decisiones acertadas, asegurando un nivel óptimo en cuanto al logro de los objetivos y metas de
las empresas (8).
Con la metodología establecida se pretende realizar proyecciones económicas de las metas de
planificación estratégica por el tiempo de vigencia de estos instrumentos, lo cual demostrará a
través de cálculos matemáticos el presupuesto que se requiere para cubrir dicho plan,
convirtiéndose en un instrumento muy necesario para las autoridades como responsables
administradores.
Según Brigham y Houston describen que la proyección financiera es una estimación de los
resultados financieros futuros de una empresa o proyecto, basándose en diferentes criterios,
como datos históricos, tendencias del mercado y supuestos financieros, dicho proceso implica la
elaboración de estados financieros futuros, como el estado de resultados, el balance general y
flujo de caja, para calcular el rendimiento económico en un periodo determinado, las
proyecciones financieras son primordiales para la planificación estratégica y la toma de
decisiones acertadas (2).
El control y seguimiento en la planificación financiera es muy importante para evaluar su
correcta ejecución presupuestaria a larga plazo, mediante la utilización de herramientas de
gestión estratégica Balanced Scorecard o cuadro de mando integral, donde se lleva un
seguimiento periódico para medir que cada una de las metas propuestas se cumplan y aplicar
estrategias por parte de las autoridades en caso de incumplimientos por parte de las unidades
competentes.
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En el libro de Chávez & Wilmer hablan sobre el rol de la planificación en la gestión universitaria
emitida por la Universidad Politécnica Estatal del Carchi en la página 332 establece que; “el
control y seguimiento es fundamental para llevar a cabo un control de los programas
presupuestarios mediante la elaboración de matrices de indicadores, esto permite evaluar de
forma periódica su relación con la formulación y ejecución presupuestaria” (11).
La norma de control interno 100-01, dispone:
“El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos
institucionales y la protección de los recursos públicos. Constituyen componentes del control
interno el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas
de información y comunicación, y el seguimiento” (12).
El plan estratégico institucional es obligatorio en todo el sector público a largo plazo y debe
estar construido en base a la planificación local, provincial y nacional, alineados a los ODS 2030,
para ello la secretaria nacional de planificación es el organismo competente en emitir la
normativa y guía metodológicas para la elaboración por parte de las instituciones públicas.
En el plan estratégico 2024 – 2025 del Servicio de Rentas Internas menciona que:
Los planes institucionales son instrumentos de planificación y gestión, a través de los cuales,
cada entidad del sector público, en el ámbito de sus competencias, identifica y establece las
prioridades institucionales de mediano y corto plazo, que orienten la toma de decisiones y el
curso de acción encaminado (13).
Según los siguientes autores Johnson, Scholes, & Whittington, señalan que el “Plan estratégico
institucional es un documento formal que establece la dirección a largo plazo de una
organización, definiendo su misión, visión, valores, objetivos estratégicos y las acciones
necesarias para alcanzarlos. Este plan sirve como una hoja de ruta que guía la toma de
decisiones y la asignación de recursos, asegurando que todas las actividades estén alineadas
con los propósitos y prioridades de la institución. Además, incluye mecanismos de monitoreo y
evaluación para medir el progreso hacia los objetivos establecidos y realizar ajustes cuando sea
necesario" (14).
El artículo científico pensamiento estratégico manifiesta que:
El proceso de la planificación organizacional involucra principalmente tres etapas, la primera el
plan operativo, la cual establece planes de acción, de trabajo y presupuestos a un año; la
segunda es el plan táctico que hace énfasis en el análisis de asuntos críticos, objetivos y planes
de acción también a un año; el tercero es el plan de largo plazo en el que interviene el análisis
de asuntos críticos los objetivos de largo plazo y los planes de acción estratégicos que abarcan
de 3 a 5 años (15).
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(1) , nos indica que "La planificación estratégica debe estar intrínsecamente ligada a
presupuestos multianuales y escenarios financieros proyectados, pues solo así se garantiza la
viabilidad de las metas institucionales". Sin embargo, (16) hace mención de que los planes
estratégicos tradicionales suelen fracasar por su desconexión con la realidad dinámica de las
organizaciones; la flexibilidad financiera es clave para adaptarse a cambios imprevistos.
La secretaria nacional de planificación menciona que:
Los Objetivos Estratégicos Institucionales describen los logros o resultados que la institución
desea alcanzar en un tiempo determinado, es decir, hacia dónde deben dirigirse los esfuerzos y
recursos. Los objetivos institucionales deben tener concordancia con la planificación sectorial
y/o nacional, fundamentados en sus competencias y atribuciones (17).
La metodología del plan financiero integral propuesto busca que una de las instituciones de
educación superior de la zonal 3 pueda proyectar a corto y largo plazo el presupuesto
institucional asignado por parte del Ministerio de Economía y Finanzas en base al Reglamento
sobre la metodología de la elaboración y aplicación de la fórmula para la distribución de los
recursos destinados anualmente por parte del estado a favor de las universidades y escuelas
politécnicas (18).
Uno de los objetivos específicos es realizar un diagnóstico sobre la aplicación del plan financiero
y su incidencia en la planificación estratégica de una institución de educación superior de la
zonal 3.
Tabla 1. Entrevista aplicada al director de Planificación de una institución de educación superior de la zonal 3.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
¿Qué tan importante es la planificación estratégica
en su institución?
La planificación estratégica orienta la gestión de las
autoridades institucionales durante su administración,
permite tomar decisiones de manera oportuna orientadas
al cumplimento de las metas y objetivos institucionales
¿Se realizan evaluaciones periódicas a la planificación
estratégica y con qué frecuencia?
Si se realizan, de manera semestral por medio de matrices
para determinar el grado de cumplimiento de sus metas y
objetivos estratégicos.
¿Considera importante contar con un plan financiero
a corto y largo plazo con la proyección
presupuestaria?
Es fundamental, para garantizar la eficiencia en la gestión
de los recursos, su uso óptimo y su articulación con el
cumplimiento de las metas planificadas.
¿El presupuesto asignado por el estado cubre la
totalidad de la planificación estratégica institucional?
No cubre, las necesidades son mayores a la asignación
entregada por el estado, es por ello que toca buscar otras
fuentes de autogestión y créditos internos.
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¿A cuál de los siguientes ejes estratégicos se asigna
mayores recursos económicos?
Eje Académico que es la razón de ser de la institución y el
agregador de valor.
¿Considera usted, que su Institución de Educación
Superior debe complementar su planificación
estratégica con un plan financiero?
Si, que considere los recursos necesarios para el
cumplimiento de objetivos y metas, por el tiempo de su
vigencia, considerando todos los requerimientos, lo que
implica que superará la asignación de recursos realizada
por el estado.
¿Qué estrategias utilizaría para aplicar un plan
financiero que ayude a la toma de decisiones
superiores?
Seguimiento oportuno a la ejecución presupuestaria en
comparación con la planificación financiera para la toma de
decisiones de manera oportuna.
En la Tabla 1, como resultado de la entrevista se considera las preguntas de mayor valor para el
presente caso investigativo a la dirección de Planificación, donde se puede evidenciar que la
planificación estratégica y la importancia de contar con un plan financiero a corto y largo plazo
con la proyección presupuestaria, es fundamental y obligatorio para garantizar la eficiencia en la
gestión de los recursos, el uso óptimo y su articulación con el cumplimiento de las metas
planificadas.
De igual forma se menciona por parte del encuestado que la institución si debe complementar
su planificación estratégica con un plan financiero, por cuanto se gestionaría los recursos
necesarios para el cumplimiento de objetivos y metas, considerando todos los requerimientos
internos y aplicar a largo plazo para una mejor visión con valores presupuestarios planificados.
Por otro lado, señalo que una estrategia para el cumplimiento del plan financiero es a través de
un seguimiento oportuno a la proyección con el fin de que la autoridad pueda tomar decisiones
durante su ejecución.
Tabla 2. Entrevista aplicada al director Financiero de una institución de educación superior de la zonal 3.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
¿El presupuesto asignado por el estado cubre la
totalidad de la planificación estratégica
institucional?
Considero que el presupuesto asignado no cubre la totalidad de
una planificación estratégica institucional, sin embargo, la regla
general es procurar ajustarse al presupuesto asignado para
cada ejercicio fiscal y cubrir las actividades detectadas como
prioritarias
¿La Institución ha recibido más recursos
presupuestarios en estos últimos 3 años 2023,
2024 y 2025 o se mantiene el mismo valor?
La institución si ha recibido más recursos durante los últimos
años, pero como adicionales los comprometidos y no
devengados, crédito interno y saldos de autogestión, pero los
ingresos normales se ha mantenido el mismo valor.
¿Qué cantidad de recursos presupuestarios se
asigna a cada uno de los ejes institucionales?
Los recursos asignados a cada eje institucional se adjunta la
cédula presupuestaria donde se evidencia que al eje académico
se le asigna mayores recursos por ser el eje agregador de valor.
PLAN FINANCIERO INTEGRAL Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO DE UNA INSTITUCIÓN DE
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¿Qué porcentaje de incremento de presupuesto
se asigna a cada uno de los grupos de gastos y de
inversión para el año 2025 con relación al año
2024?
Existen porcentajes que se adjunta de incremento considerable
en especial a nómina por actualización de la tabla de
remuneraciones para la parte docente titular y no titular, gasto
corriente de igual se incrementa y por los créditos, en inversión
se reduce, pero estos son cubiertos con los saldos de
autogestión y los comprometidos y no devengados.
¿Qué cantidad de recursos presupuestarios se
asigna a cada grupo de gastos con corte a
diciembre del año 2024?
En la cédula presupuestaria adjunta consta los valores que se
asignaron a cada uno de los grupos, evidenciando que el mayor
recurso invertido es en nómina y remuneraciones que
representa más del 80% del presupuesto de gasto corriente.
¿Se realiza proyecciones presupuestarias a largo
plazo para la toma de decisiones superiores?
No se realizan proyecciones a largo plazo, todo se rige
únicamente al ejercicio fiscal vigente.
¿Le gustaría contar con una guía metodológica
que le permita valorar el plan estratégico
institucional?
Sería adecuado, así las dependencias al realizar la planificación
de sus áreas se enfocarían de mejor manera en la fijación de las
actividades a realizar durante cada ejercicio fiscal y que esas
actividades estén direccionadas hacia el cumplimiento de la
misión, visión, objetivos institucionales.
¿Considera importante contar con un plan
financiero a corto y largo plazo?
Si es importante contar con un plan financiero que permita
conocer las proyecciones a corto y largo plazo reales con la
cuantificación de los gastos corrientes y de inversión,
permitiendo una mayor optimización y control del presupuesto
y una guía de esta herramienta para la toma de decisiones más
adecuadas.
En la Tabla 2 se evidencia que la dirección financiera de una institución de educación superior
de la zonal 3, considera que el presupuesto que el gobierno les asignan de forma anual, no
cubre la totalidad de la planificación, tratan de ajustar en base a las actividades más prioritarias,
de la misma forma el estado no les asigna recursos adicionales para pagar sus obligaciones, por
cuanto estas instituciones de educación superior cuentan con autonomía administrativa y
financiera y deben manejar sus recursos de forma responsable, durante estos últimos tres años
ha existido un incremento al presupuesto con los comprometidos y no devengados, créditos
internos con la banca pública y por saldos de caja bancos de recursos de autogestión que
aparentemente suben su presupuesto de ingresos, pero en realidad la asignación para gasto
corriente y de inversión de estos últimos tres años se han mantenido estables.
De igual forma señala que el presupuesto se distribuye por cada eje estratégico institucional y
grupo de gastos, donde el que mayor representa es en remuneraciones de todos los servidores
que laboran en los diferentes regímenes, en especial en la parte académica debido a que es la
razón de ser y los que generan valor agregado, sobrepasando el 80% del gasto corriente.
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Por otro lado, manifiesta que la institución no realiza proyecciones presupuestarias a largo plazo
sustentado en la planificación estratégica, únicamente realizan informes a corto plazo es decir
de forma anual, para ello están interesados conocer la metodología que les permita estructurar
un plan financiero que valore las metas y objetivos por el tiempo de vigencia del plan y los
recursos anuales se plasme en el Plan Operativo Anual donde se establece las acciones y
proyectos que se ejecutarán para alcanzar los objetivos y metas, encaminada a cumplir con los
ejes de academia, investigación, vinculación y condiciones institucionales.
Los recursos son distribuidos de acuerdo a las prioridades; para el personal docente, personal
administrativo y Código del Trabajo, que forman parte del distributivo de la institución tanto
titulares como contratados, de igual forma se distribuye como segunda prioridad para los
servicios básicos, seguridad, seguros de estudiantes, material de laboratorios para prácticas
estudiantiles, mantenimientos de maquinarias, equipos, vehículos, y otros gastos normales de
operación, como tercera prioridad la compra de mobiliarios, equipos para laboratorios y según
el saldo sobrante se planifica para una construcción de obras con el fin de cumplir con los
indicadores de aseguramiento de la calidad según lo dispuesto por el Organismo Competente
(19).
Conforme a una pregunta y respuesta se elabora la asignación de recursos por eje y objetivos
estratégicos para demostrar cual es el presupuesto real que ha recibido en el año 2024. Los
directores; financiero y de planificación en sus respuestas señalaron que al eje de academia se
asigna la mayor cantidad de recursos, seguido por el eje de condiciones institucionales, y luego
el eje de investigación y por último el eje de vinculación, conforme se demuestra en la tabla 3:
Tabla 3. Asignación de recursos conforme a los objetivos estratégicos 2024 línea base.
Objetivos Estratégicos
Presupuesto asignado
por Eje
Eje Academia
“Incrementar la pertinencia en los niveles de formación de los estudiantes
para que aporten a la solución de problemas en un contexto local, regional,
nacional e internacional” (20).
22.768.358,51
Eje Investigación
“Incrementar la innovación y los conocimientos humanistas, científicos,
tecnológicos y los saberes ancestrales e interculturales de manera creativa,
sistemática y sistémica, generando respuestas pertinentes a las necesidades
del entorno en un contexto local, regional, nacional e internacional” (20)
1.296.812,58
Eje Vinculación
“Incrementar la generación de capacidades y el diálogo de saberes acorde
con los dominios académicos para contribuir a la construcción de respuestas
efectivas a las necesidades y desafíos de la provincia de Chimborazo y su
zona de influencia” (20)
200.000,00
Eje Condiciones Institucionales
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“Incrementar la generación de condiciones y recursos esenciales para el
funcionamiento de la universidad y la implementación de sus funciones
sustantivas” (20).
13.519.561,28
Para dar respuesta a una de las preguntas elaborar el plan financiero se toma como base el
presupuesto inicial es decir lo que por ley les corresponde sin considerar los saldos adicionales
que son esporádicos, según lo dispone la ley (21) , información necesaria para la proyección
futura a 5 años que dura un plan estratégico en estas instituciones según la Tabla 4:
Tabla 4. Planeación financiera a largo plazo partiendo del año base 2024.
Como se puede evidenciar en la Tabla 4, al momento de aplicar un plan financiero integral con
el presupuesto institucional partiendo de una línea base demuestra un incremento en gastos en
personal debido a cambios constantes en los distributivos de remuneraciones, planes de
jubilaciones e indemnizaciones, promociones, estímulos de docentes, ingreso de más personal a
contrato para todas las áreas, incremento en los gastos normales lo cual disminuye
significativamente para gastos de inversión en equipamiento y las construcciones es decir esta
herramienta le permite a las autoridades tomar decisiones previo a la ejecución de la
planificación estratégica.
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Figura 1. Diferencia entre los gastos corrientes y los de inversión más significativos.
En la Figura 1, se puede demostrar que, al realizar la proyección financiera del presupuesto de la
institución, los gastos más representativos se incrementan durante los 5 años a partir del año
base 2024, mientras que los gastos de inversión reducen considerablemente, lo cual no va a
permitir cumplir con la planificación estratégica que es dotar de infraestructura física y
equipamiento de laboratorios y aulas para brindar una educación de calidad a sus estudiantes.
Figura 2. Disminución de infraestructura física por incremento del gasto corriente.
De la misma forma la Figura 2, evidencia la disminución de los recursos que normalmente se
viene planificando para las construcciones de aulas y laboratorios requeridos para impartir la
cátedra y prácticas se ven muy afectados económicamente, permitiendo a tiempo que las
autoridades apliquen estrategias de optimización o créditos para cumplir con lo propuesto en su
planificación.
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Figura 3. Techos presupuestarios para asignación al Plan Operativo Anual y Plan Anual de Inversiones.
En la Figura 3, se evidencia que los techos presupuestarios calculados en el plan financiero a
corto y largo plazo sirven de base para ser distribuido a sus unidades académicas, de
investigación, vinculación y condiciones institucionales para que puedan construir su plan
operativo anual y plan anual de inversiones, sustentados en el cumplimiento de sus objetivos y
metas establecidas en la planificación estratégica con la distribución a cada grupo de gastos, los
mismos que se pueden modificar legalmente de acuerdo a la asignación real del organismo
rector de las finanzas públicas (22).
DISCUSIÓN
Mediante las entrevistas a una institución de educación superior de la zonal 3, mencionan que
no realizan proyecciones financieras futuras, lo que se limitan a procesar informes
presupuestarios durante el ejercicio fiscal. Esto se contradice con lo señalo por los autores (2),
quienes sostienen y destacan que las proyecciones y análisis financieras son esenciales para una
planificación estratégica sostenible, ya que permite anticipar escenarios, para una optimización
de recursos y poder garantizar la viabilidad de las metas a largo plazo.
Salmi demuestra que articular los recursos financieros con respecto a las prioridades
institucionales es imperativo para la congruencia estratégica. En su estudio sobre Universidades
de América Latina, documenta que aquellas instituciones que se acogen a presupuestos
multianuales con alineación a su plan estratégico alcanzan hasta un 75% de correlación entre
sus asignaciones y metas, frente a un promedio regional estimado del 60% (3) , por tal motivo
nuestro trabajo investigativo reafirma que no cuentan con un instrumento basado en el plan
financiero, lo único se cumple por los indicadores dentro del año vigente y no con visión futura.
A su vez, coincide con el informe Global Education Monitoring Report de la (23) , el cual hace
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mención que las instituciones de educación superior con procesos integrados de planificación y
de financiamiento tienen un nivel de avance mucho más alto correspondiendo a sus indicadores
de calidad y de cobertura.
Similar, los autores Bourne, Franco, Micheli, Pavlov, señalan que los marcos de gestión que
integren métricas financieras en su planificación o su diseño estratégico, no solo les permite
mejorar en agilidad organizacional, sino que también, reducen las desviaciones presupuestarias
en un 20% estimadamente, el cual evidencia lo que puede generar una planificación financiera
verdadera y correctamente integrada (24).
Aunque la ley (9) dispone la alineación entre el presupuesto y las metas estratégicas, la
institución de educación superior estudiada enfrenta desafíos para poder cumplir esta
obligatoriedad legal, ya sea por asignaciones económicas establecidas por la ley que no son
suficientes o falta de herramientas técnicas.
Éste estudio confirma que no existe articulación entre el plan financiero y el plan estratégico
siendo un factor determinante para la eficiencia en la gestión institucional. En su realización,
ofrecen un marco técnico factible, para poder analizar metas y presupuesto con respecto a su
viabilidad en las instituciones, permite reducir brechas, y a su vez buscar fuentes de
autofinanciamiento que permitan ayudar en el presupuesto de las instituciones de educación
superior, sin embargo, se debe tomar en cuenta que el éxito también dependerá de su voluntad
política, la capacitación técnica y sus aspectos normativos.
La metodología planteada fortalece y articula el plan financiero con el plan estratégico, por
cuanto nos permitirá contar con una hoja de ruta con enfoques intrínsecos para tomar
decisiones oportunas, especialmente al momento de su proyección donde se evidencia que por
el incremento de los gastos corrientes, reduce significativamente el plan anual de inversiones y
por ende no permitirá cumplir con la planificación estratégica, para ello es necesario que se
genere mayores recursos de autogestión por las diferentes unidades académicas y
administrativas.
CONCLUSIONES
Se realizó un diagnóstico de una institución de educación superior de la zonal 3, al plan
estratégico donde se evidenció que no se realiza un plan financiero que ayude a valorar las
metas y objetivos en base al presupuesto asignado por el estado, lo cual no permite conocer a
largo plazo las estrategias que deben aplicar las autoridades para que se pueda cumplir con la
planificación propuesta, mediante la generación de recursos de autogestión y créditos internos.
Según las respuestas de la entrevista la institución recibe limitados recursos económicos de
forma anual, que es distribuido a las necesidades más urgentes y prioritarias por medio de los
cuatro ejes, los saldos al finalizar el ejercicio se pierden si no se ejecutó en especial en gastos
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corrientes, mientras que los compromisos en proyectos de inversión, se puede garantizar su
recuperación en el año siguiente, para las obras, bienes, servicios o consultorías contratadas
durante el ejercicio fiscal anterior y que es incluido en el nuevo presupuesto.
La institución se limita a realizar informes presupuestarios de forma anual lo cual no permite
visualizar más allá de cómo se verá la planificación valorada a largo plazo. El plan financiero
propuesto entre uno de sus beneficios va a permitir que la entidad cuente con un techo
presupuestario anual que será plasmado en el plan operativo anual y plan anual de inversiones
por cada una de las unidades académicas, de investigación, vinculación y administrativas
dotando de los recursos presupuestarios a las múltiples necesidades de las metas y objetivos
propuestos en la planificación institucional como lo dispone el organismo competente de
inversión.
El plan financiero debe contener los siguientes elementos: objetivos financieros, política
financiera, estrategia financiera, supuestos adoptados, plan de inversiones, estructura de
financiamiento, ingresos y gastos presupuestarios y análisis de riesgos de las estimaciones. Lo
cual permitirá planear el presupuesto a largo plazo, determinando el déficit o superávit de
forma anual y futura, por lo tanto, permite buscar alternativas de financiamiento en caso de
déficit o incrementar su plan anual de inversiones en los casos que se logré optimizar su
presupuesto.
La aplicación del plan financiero es importante puesto que, al momento de planificar el
presupuesto a largo plazo se evidencia que a partir del año 1 hasta el año 5 se incrementa
sustancialmente los gastos corrientes y por tanto disminuyen los dos grupos de inversión
importantes para el cumplimiento de las metas y los objetivos institucionales, con lo cual es
pertinente que se aplique un plan financiero que les permitirá a las autoridades de turno tomar
decisiones oportunas a su vez buscar otras alternativas para fortalecer la parte económica y
estratégica de la institución.
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