ISSN 2953-6367
julio - diciembre 2025
http://revistainvestigo.com
Vol. 6, No. 16, PP. 28-37
https://doi.org/10.56519/p8867h84
Revista Científica Multidisciplinaria InvestiGo
Riobamba – Ecuador
Cel: +593 97 911 9620
revisinvestigo@gmail.com
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RELACIÓN ENTRE CULTURA TRIBUTARIA Y EL DESARROLLO
ESTRATÉGICO DE EMPRESAS EN EL MERCADO ACTUAL
RELATIONSHIP BETWEEN TAX CULTURE AND THE
STRATEGIC DEVELOPMENT OF BUSINESSES IN THE CURRENT
MARKET
Karina Estefania Vimos Buenaño
1
, Alisson Susana Becerra Llanos
2
, Vanessa Irene Guamán
Tenemaza
3
{karina.vimos@espoch.edu.ec
1
, llanosalison@gmail.com
2
, vane_guaman15@hotmail.com
3
}
Fecha de recepción: 07/04/2025 / Fecha de aceptación: 15/04/2025 / Fecha de publicación: 01/07/2025
RESUMEN: La relación entre la cultura tributaria y el desarrollo estratégico de las empresas
en el contexto actual del mercado se presenta como un tema de notable importancia,
especialmente ante los desafíos que enfrentan las organizaciones en relación con el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales. El problema de investigación es que la empresa
ABC ha estado lidiando con un alarmante aumento en la cantidad de sanciones por
infracciones tributarias durante el primer semestre de 2023, lo que se manifiesta a través de
errores en la entrega de comprobantes de venta y la omisión total de dichos documentos,
reflejando una falta de formación y actualización en los colaboradores de la empresa. El
objetivo es indagar en profundidad las causas del incumplimiento tributario en la empresa
ABC, abordando el problema desde todos los niveles organizacionales: operativo,
administrativo y directivo. La metodología de la investigación se clasifica como un estudio de
tipo cuantitativo, con un diseño explicativo. Se seleccionará una muestra de 10 empresas del
sector comercial, y se llevarán a cabo entrevistas con 15 líderes empresariales y encuestas a
50 empleados. Los hallazgos indican que la mayoría de los líderes empresariales (86.6%)
perciben una relación positiva entre una cultura tributaria sólida y una mayor eficiencia
operativa. La educación continua sobre cambios fiscales es considerada el elemento más
influyente (66.7%), mientras que los principales desafíos son la adaptación a los cambios
normativos (46.7%) y la falta de recursos para capacitación (40.0%). En conclusión, los
resultados demuestran que existe una relación positiva entre una sólida cultura tributaria y la
eficiencia operativa de las empresas. La educación continua sobre cambios fiscales es un
1
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, CPA., Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, Magíster en Contabilidad y Auditoría
mención Gestión Tributaria, Universidad Católica de Cuenca, Docente Facultad de Administración de Empresas, Escuela Superior
Politécnica de Chimborazo (ESPOCH), Panamericana Sur Km 1 1/2 Riobamba 060106, Ecuador, https://orcid.org/0000-0001-
5103-8576.
2
Investigador independiente, https://orcid.org/0009-0005-6056-6246; +593988615890
3
Investigador independiente, https://orcid.org/0009-0002-5722-8105.
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elemento clave, y los principales desafíos se relacionan con la adaptación a los cambios
normativos y la falta de recursos para capacitación.
Palabras clave: Sanciones, cultura tributaria y eficiencia operativa
ABSTRACT: The relationship between tax culture and the strategic development of
companies in the current market context is presented as a topic of notable importance,
especially in view of the challenges faced by organizations in relation to compliance with their
tax obligations. The research problem is that the company ABC has been dealing with an
alarming increase in the number of penalties for tax violations during the first half of 2023,
which is manifested through errors in the delivery of sales receipts and the total omission of
such documents, reflecting a lack of training and updating in the company's employees. The
objective is to investigate in depth the causes of tax non-compliance in ABC, addressing
problems from all organizational levels: operational, administrative and managerial. The
research methodology is classified as a quantitative study, with an explanatory design. A
sample of 10 companies in the commercial sector will be selected, and interviews with 15
business leaders and surveys of 50 employees will be conducted. The findings indicate that
most business leaders (86.6%) perceive a positive relationship between a strong tax culture
and greater operational efficiency. Continuing education on tax changes is considered the
most influential element (66.7%), while the main challenges are adapting to regulatory
changes (46.7%) and lack of resources for training (40.0%). In conclusion, the results show
that there is a positive relationship between a strong tax culture and the operational
efficiency of companies. Continuous education on tax changes is a key element, and the main
challenges are related to adaptation to regulatory changes and lack of resources for training.
Keywords: Penalties, tax culture and operational efficiency
INTRODUCCIÓN
La relación entre la cultura tributaria y el desarrollo estratégico empresarial adquiere relevancia
en un entorno donde el cumplimiento fiscal representa un desafío constante para las
organizaciones. Este estudio se enfoca en la empresa ABC, la cual ha experimentado un
aumento significativo en sanciones tributarias durante el primer semestre de 2023. Las causas
principales se vinculan con la escasa capacitación del personal y el desconocimiento normativo a
nivel directivo (1,2).
Errores frecuentes en los comprobantes de venta y la omisión en su entrega evidencian
deficiencias en la formación y en los controles internos, afectando la gestión tributaria (3).
Además, la falta de conocimiento directivo limita la toma de decisiones estratégicas, generando
incumplimientos evitables y sanciones económicas (4). Esta situación subraya la necesidad de
fortalecer la cultura tributaria mediante programas de formación continua (5).
Las consecuencias del incumplimiento son graves: desde multas y clausuras hasta la pérdida de
liquidez y rentabilidad, lo que impulsa a la empresa a adoptar un enfoque más proactivo (6). A
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nivel macro, el sistema tributario ecuatoriano presenta vacíos normativos y altos niveles de
evasión, afectando la recaudación y la cohesión social (7,8). La cultura tributaria, entendida
como el conjunto de valores, creencias y conductas relacionadas con el cumplimiento fiscal, es
clave para mejorar la recaudación, fortalecer la gobernanza y promover la responsabilidad social
(9). En este sentido, el buen desenvolvimiento tributario se traduce en eficiencia comercial y
financiera, enmarcado en el respeto a las obligaciones formales del contribuyente.
Asimismo, fomentar esta cultura en las empresas permite: cumplir con la ley, reforzar la ética y
la transparencia, mejorar la planificación financiera, minimizar riesgos, fortalecer la reputación y
asumir responsabilidad social (10–12). Esto requiere también la participación del Estado en la
educación tributaria, mediante asesoría, capacitación y sensibilización (13). Este estudio busca
identificar las causas del incumplimiento fiscal en la empresa ABC y proponer soluciones que
mitiguen las sanciones y potencien su desarrollo estratégico. La hipótesis central sostiene que
un desempeño tributario adecuado impulsa una gestión empresarial más eficiente y sostenible.
MATERIALES Y MÉTODOS
La presente investigación se clasifica como un estudio de tipo cuantitativo, dado que se busca
obtener conclusiones estadísticas que permitan la recopilación de información procesable. Este
enfoque se fundamenta en la premisa de que los datos numéricos ofrecen una perspectiva más
clara y objetiva para la toma de decisiones en el ámbito empresarial. Según la literatura, el
diseño cuantitativo es esencial para el crecimiento organizacional, ya que las conclusiones
basadas en análisis estadísticos son más efectivas para informar estrategias y políticas (14).
Adicionalmente, esta investigación adoptará un diseño explicativo, que permite explorar
aspectos inexplorados del tema en cuestión, proporcionando un marco para entender el "qué",
"cómo" y "por qué" de las relaciones entre la cultura tributaria y el desarrollo estratégico de las
empresas. Este enfoque se basa en las ideas y pensamientos del investigador, quienes aportan
sus perspectivas a la interpretación de los datos recopilados.
La investigación se llevará a cabo en un entorno empresarial genérico, donde se seleccionará
una muestra representativa de empresas que operan en el sector comercial. Se trabajará con un
total de 10 empresas que serán objeto de entrevistas y encuestas. La selección de la muestra se
realizó mediante un muestreo intencional, buscando incluir organizaciones que presenten
variaciones en su cultura tributaria y su enfoque estratégico.
Criterios de Inclusión:
1. Tipo de Empresa: Las empresas deben pertenecer al sector comercial y tener operaciones
activas en el mercado.
2. Tamaño de la Empresa: Se considerarán empresas de mediano y gran tamaño, con al menos
50 empleados, para asegurar que haya suficientes recursos y complejidad en la gestión
tributaria.
RELACIÓN ENTRE CULTURA TRIBUTARIA Y EL DESARROLLO ESTRATÉGICO DE EMPRESAS EN EL MERCADO ACTUAL
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3. Disponibilidad de Información: Las empresas deben estar dispuestas a participar en el
estudio y proporcionar acceso a información relevante sobre sus prácticas tributarias y políticas
internas.
4. Experiencia en el Mercado: Las empresas deben tener al menos cinco años de operación en
el mercado para asegurar que cuentan con una historia suficiente en la gestión tributaria.
Criterios de Exclusión:
1. Sector No Comercial: Se excluirán empresas que operen en sectores no comerciales, como
organizaciones sin fines de lucro o entidades gubernamentales.
2. Tamaño Pequeño: Las empresas con menos de 50 empleados no serán consideradas, ya que
se busca obtener información de organizaciones con estructuras más complejas.
3. Falta de Interés: Se excluirán aquellas empresas que no muestren voluntad de participar en la
investigación o que no proporcionen la información solicitada.
4. Reciente Constitución: Las empresas que hayan sido constituidas en los últimos cinco años no
serán incluidas, dado que su experiencia en gestión tributaria es limitada.
En cuanto a los participantes, se llevará a cabo una recolección de datos a través de entrevistas
con 15 líderes empresariales, quienes brindarán información valiosa sobre la gestión tributaria
en sus respectivas organizaciones. Además, se encuestará a un total de 50 empleados, lo que
permitirá obtener una visión más amplia sobre la percepción de la cultura tributaria en el nivel
operativo.
Entorno: La investigación se llevará a cabo en un entorno empresarial ubicado en una ciudad de
tamaño medio en un país de América Latina. Este entorno se elige por su diversidad empresarial
y su representatividad en términos de la cultura tributaria y las prácticas de gestión fiscal. Se
garantiza que las empresas seleccionadas para el estudio operan en diversas industrias, lo que
proporciona una base sólida para el análisis comparativo.
Mediciones: Para la recopilación de datos, se utilizarán diferentes instrumentos que permitirán
obtener información relevante sobre la cultura tributaria de las empresas en cuestión. Se
realizarán entrevistas semiestructuradas con los líderes empresariales, lo que permitirá
profundizar en sus percepciones y experiencias relacionadas con la gestión tributaria. Además,
se aplicarán encuestas estructuradas a los empleados y directivos, las cuales incluirán preguntas
cerradas y escalas de Likert para medir aspectos específicos de la cultura tributaria y su relación
con el desarrollo estratégico. Las variables de interés en este estudio incluyen la percepción de
la cultura tributaria, el nivel de capacitación en materia fiscal, y la relación entre el
cumplimiento tributario y el desempeño empresarial. Estas variables se analizarán en función de
las respuestas obtenidas en las encuestas y entrevistas.
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RESULTADOS
Los resultados se estructuran en torno a siete preguntas clave que abordan diversos
componentes de la cultura tributaria, incluyendo la percepción de los líderes sobre su relación
con la eficiencia operativa, los elementos que influyen en el trabajo diario, los desafíos en la
integración de dicha cultura en los procesos empresariales, y las lecciones aprendidas de
aquellas organizaciones que han implementado prácticas exitosas en este ámbito.
Pregunta 1. ¿Cómo perciben los líderes empresariales la relación entre la cultura tributaria y la eficiencia
operativa de la empresa?
Percepción
Frecuencia
Porcentaje (%)
Muy Positiva
8
53.3
Positiva
5
33.3
Neutral
2
13.4
Negativa
0
0
Muy Negativa
0
0
La mayoría (86.6%) de los líderes empresariales perciben una relación positiva entre una cultura
tributaria sólida y una mayor eficiencia operativa. Este hallazgo sugiere que las empresas que
adoptan prácticas tributarias adecuadas son más propensas a optimizar sus recursos y
minimizar riesgos, lo cual se traduce en un mejor desempeño operativo. Un líder mencionó
específicamente que la implementación de prácticas tributarias transparentes redujo el tiempo
dedicado a auditorías y mejoró la precisión en la contabilidad.
Pregunta 2. ¿Qué elementos de la cultura tributaria son más influyentes en el desarrollo de su trabajo diario?
Elemento Clave
Frecuencia
Porcentaje (%)
Educación Continua
10
66.7
Claridad en Políticas Internas
4
26.7
Integración de Sistemas de Gestión
1
6.6
La educación continua sobre cambios fiscales es considerada el elemento más influyente, con
un 66.7% de los encuestados destacando su importancia. Esto indica que la capacitación
constante es crucial para mantener a los empleados actualizados y reducir errores en la
presentación de impuestos. Un ejemplo específico resalta que la formación continua en
legislación fiscal ha sido fundamental para la empresa en la que trabajan.
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Pregunta 3: ¿Qué desafíos enfrenta la empresa en la integración de la cultura tributaria en sus procesos y
operaciones diarias?
Desafío Común
Frecuencia
Porcentaje (%)
Adaptación a Cambios Normativos
7
46.7
Falta de Recursos para Capacitación
6
40.0
Resistencia al Cambio
2
13.3
Los desafíos más comunes son la adaptación a cambios frecuentes en la normativa (46.7%) y la
falta de recursos para capacitación (40.0%). Esto refleja que la complejidad de las regulaciones
fiscales locales representa un obstáculo significativo, lo que requiere un esfuerzo continuo en la
capacitación del personal contable para asegurar el cumplimiento.
Pregunta 4. ¿Qué lecciones se pueden aprender de empresas que han logrado un manejo exitoso de su cultura
tributaria?
Lección Aprendida
Frecuencia
Porcentaje (%)
Comunicación Interna Eficaz
9
60.0
Integración de Herramientas Tecnológicas
4
26.7
Desarrollo de Plataformas para
Actualizaciones
2
13.3
La implementación de un sistema de comunicación interna efectivo sobre asuntos tributarios es
vista como la lección más importante (60.0%). Esto indica que las empresas que desarrollan
plataformas para compartir actualizaciones fiscales y mejores prácticas han reportado una
mayor eficiencia y menor error en la gestión tributaria.
Pregunta 5. ¿Cómo participa el equipo de trabajo en el mantenimiento de una cultura tributaria efectiva?
Forma de Participación
Frecuencia
Porcentaje (%)
Capacitaciones Regulares
12
80.0
Reuniones Periódicas
2
13.3
Sistema de Retroalimentación Constante
1
6.7
La participación del equipo se logra principalmente a través de capacitaciones regulares (80.0%).
Esto subraya la importancia de mantener al personal informado sobre cambios legislativos y
mejores prácticas, lo cual se refleja en las sesiones mensuales programadas para revisar
cambios en la legislación tributaria.
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Pregunta 6. ¿Qué prácticas específicas de cultura tributaria considera la empresa más importante para su éxito?
Práctica Importante
Frecuencia
Porcentaje (%)
Transparencia en Políticas Tributarias
10
66.7
Capacitación Continua
4
26.7
Sistemas de Control Interno Robustos
1
6.6
La transparencia en la comunicación de políticas tributarias es considerada la práctica más
importante (66.7%). Esto indica que las empresas que implementan políticas claras y accesibles
son más propensas a tener un manejo efectivo de su cultura tributaria. Un ejemplo específico
incluye la política de revisión trimestral de prácticas tributarias para asegurar su alineación con
las regulaciones vigentes.
Pregunta 7. ¿Qué recomendaciones daría a la empresa sobre cómo desarrollar una cultura tributaria?
Recomendación
Frecuencia
Porcentaje (%)
Fomentar la Educación Continua
9
60.0
Implementar Herramientas Tecnológicas
5
33.3
Promover Comunicación Abierta
1
6.7
Fomentar la educación continua es la recomendación más comúnmente mencionada (60.0%).
Esto resalta la necesidad de que las empresas adopten un enfoque proactivo en la capacitación
de su personal. Las recomendaciones incluyen la creación de un comité de cumplimiento
tributario para supervisar y ajustar las políticas en función de los cambios regulatorios. Estos
resultados subrayan la importancia de una cultura tributaria sólida en la eficiencia operativa de
las empresas, destacando áreas clave para la mejora continua y el desarrollo estratégico en el
contexto tributario actual.
DISCUSIÓN
Los resultados de esta investigación ofrecen una visión clara sobre cómo los líderes
empresariales perciben la relación entre cultura tributaria y eficiencia operativa. Un 86.6% de
los encuestados reconoce una relación positiva entre ambos aspectos, lo que coincide con lo
planteado por autores como (15–17), quienes afirman que una sólida cultura tributaria optimiza
recursos y reduce riesgos operativos. La educación continua sobre cambios fiscales fue señalada
por el 66.7% como un componente clave, lo que respalda los planteamientos de (18,19) sobre la
necesidad de capacitar al personal para mantener el cumplimiento normativo y adaptarse a
entornos fiscales cambiantes.
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Entre los principales desafíos, destacan la adaptación a nuevas normativas (46.7%) y la falta de
recursos para capacitación (40.0%), en concordancia con (20,21), quienes identifican la
complejidad tributaria y los cambios legislativos como barreras frecuentes que requieren
inversión en formación.
Asimismo, el 60.0% de los líderes valoró la comunicación interna como una práctica clave
aprendida de empresas exitosas, en línea con (22,23), quienes enfatizan su papel en la
diseminación de actualizaciones fiscales y buenas prácticas tributarias. El 80.0% señaló las
capacitaciones regulares como el mecanismo más efectivo para involucrar al equipo, reforzando
lo sugerido por (24) respecto a su impacto en el compromiso y responsabilidad compartida.
Finalmente, un 66.7% consideró la transparencia en las políticas fiscales como esencial para
fortalecer la cultura tributaria, respaldando lo planteado por (21,25) en torno a la importancia
de una comunicación clara para generar confianza institucional.
CONCLUSIONES
Los resultados demuestran que existe una relación positiva entre una sólida cultura tributaria y
la eficiencia operativa de las empresas. La mayoría de los líderes empresariales (86.6%) perciben
que el desarrollo de prácticas tributarias adecuadas contribuye a la optimización de recursos y
la minimización de riesgos, lo cual se traduce en un mejor desempeño organizacional.
Un elemento clave de la cultura tributaria que resultó ser altamente influyente en el trabajo
diario es la educación continua sobre cambios fiscales, destacado por el 66.7% de los
participantes. Esto indica que mantener al personal actualizado y capacitado en materia
tributaria es fundamental para asegurar el cumplimiento normativo y reducir errores en la
gestión de impuestos.
Entre los principales desafíos que enfrentan las empresas se encuentra la adaptación a los
frecuentes cambios normativos (46.7%) y la falta de recursos destinados a la capacitación del
personal (40.0%). Estos hallazgos resaltan la necesidad de que las organizaciones inviertan en el
desarrollo de estrategias que les permitan mantenerse ágiles y actualizadas ante las
modificaciones en la legislación fiscal.
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